О едином налоговом платеже - В какие сроки индивидуальный предприниматель платит налоги, страховые взносы посредством ЕНП?

6 июня 2024

Спрашивали – отвечаем

О едином налоговом платеже

           - В какие сроки индивидуальный предприниматель платит налоги, страховые взносы посредством ЕНП?

           - Для внесения ЕНП срок не установлен. Его нужно перечислять в сроки, определенные для уплаты налогов, страховых взносов.

          Чтобы определить сумму ЕНП, которую следует внести к конкретному сроку, надо сложить текущие платежи к этой дате. Если имеется недоимка, учесть и ее. Необходимо убедиться в том, что денег, учтенных на вашем ЕНС, хватит, чтобы после зачета инспекцией ЕНП на счете не возникло отрицательного сальдо. Не запрещается перечислять сумму, превышающую размер совокупной обязанности.

          Обязанность по уплате налога либо страхового взноса считается исполненной (или частично исполненной) со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджет, но не раньше даты включения налога либо страхового взноса в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС.

       - Какими способами предприниматель может внести средства, учитываемые на ЕНС, чтобы уплатить ЕНП?

          Учитываемые на едином налоговом счете средства можно внести в виде единого налогового платежа (ЕНП) следующими способами:

- предъявить в банк платежки на перечисление денег с вашего счета (при их достаточности) на соответствующий счет Федерального казначейства. За вас это может сделать и иное лицо (со своего счета);

- предъявить в банк поручение на перечисление предоставленных вами денег (при их достаточности) на соответствующий счет Федерального казначейства (без открытия счета в банке);

- внести наличные деньги в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в МФЦ для их перечисления на соответствующий счет Федерального казначейства.

         - Как инспекция засчитывает ЕНП в счет уплаты налогов, страховых взносов?

        - Инспекция засчитывает ЕНП в счет исполнения обязанностей налогоплательщика или налогового агента в такой последовательности:

- недоимка по НДФЛ - с наиболее раннего момента ее возникновения;

- НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом. При получении инспекцией уведомления об исчисленной и удержанной налоговым агентом сумме НДФЛ до наступления срока его перечисления, средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, зачтут в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате НДФЛ. Инспекция проведет зачет в пределах суммы, указанной в уведомлении, не позднее дня, следующего за днем его получения;

- недоимка по иным налогам (сборам, страховым взносам) - с наиболее раннего момента ее возникновения;

- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

- пени; проценты; штрафы.

          Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, платеж зачтут пропорционально суммам обязанностей.

          Остаток ЕНП (средства, формирующие положительное сальдо ЕНС) можно вернуть (в соответствии с п. 1 ст. 79 НК РФ).

            - Что будет, если после зачета ЕНП подана уточненная декларация с суммой налога к уменьшению?

         - Если после того, как инспекция зачтет (распределит) сумму ЕНП в счет погашения обязательств по налогу, налогоплательщик подаст уточненную декларацию, в которой налог заявлен к уменьшению, сумма ЕНП высвободится и инспекция определит новую принадлежность этой суммы.

                 - Как узнать об осуществленном инспекцией зачете ЕНП

         - Детализированную информацию о зачете (распределении) ЕНП можно получить через личный кабинет налогоплательщика или в своей учетной (бухгалтерской) программе. Кроме того, можно запросить у инспекции справку о принадлежности сумм ЕНП.

           - Как уведомить инспекцию об исчисленных налогах и взносах (в том числе перечисляемых в качестве ЕНП)?

         - Если уплатить налоги, авансовые платежи по налогам, сборы, страховые взносы нужно до представления декларации, расчета либо отчетность подавать не надо, представьте в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Форма его заполнения, а также формат его представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@. На основании уведомления налоговый орган распределит средства с вашего ЕНС в счет уплаты конкретных налогов и взносов.

Межрайонная ИФНС России №3 по Ярославской области